Признаки коммерческого кредита

У продавцов при этом появляется возможность ускорить процесс реализации товаров работ, услуг и расширить рынки сбыта. В этом номере мы расскажем об особенностях бухгалтерского учета и налогообложения операций в рамках договора коммерческого кредита. Коммерческий кредит Под коммерческим кредитом понимают гражданско-правовые отношения между продавцом и покупателем, основанные на передаче от одного лица другому лицу в собственность денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, на условиях предоставления кредита в виде п. Коммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки платежа предоставляет продавец, а кредитование в форме аванса и предоплаты — покупатель. В то же время не всегда предварительная оплата, рассрочка или отсрочка платежа рассматриваются как коммерческий кредит.

Формы кредита

У продавцов при этом появляется возможность ускорить процесс реализации товаров работ, услуг и расширить рынки сбыта. В этом номере мы расскажем об особенностях бухгалтерского учета и налогообложения операций в рамках договора коммерческого кредита.

Коммерческий кредит Под коммерческим кредитом понимают гражданско-правовые отношения между продавцом и покупателем, основанные на передаче от одного лица другому лицу в собственность денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, на условиях предоставления кредита в виде п. Коммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки платежа предоставляет продавец, а кредитование в форме аванса и предоплаты — покупатель.

В то же время не всегда предварительная оплата, рассрочка или отсрочка платежа рассматриваются как коммерческий кредит. Согласно п. Когда возникает коммерческий кредит Из анализа норм гражданского законодательства следует, что коммерческий кредит не является самостоятельной сделкой, поэтому условия коммерческого кредитования способ предоставления, сроки расчетов, размер оплаты услуги по предоставлению кредита и др.

Другими словами, правила предоставления и выполнения условий коммерческого кредитования определяются основным договором. Так, заключая договоры купли-продажи, подряда, возмездного оказания услуг, можно предусмотреть условия расчетов в виде предоплаты ст.

Сказанное подтверждается многочисленными судебными решениями1. В постановлении ФАС Московского округа от Уплата аванса, предоставление отсрочки и рассрочки уплаты товаров, работ или услуг представляют собой коммерческий кредит, если подобные условия платежей определены в договоре как предоставление коммерческого кредита.

Аналогичный вывод содержится в недавнем постановлении ФАС Поволжского округа от Стоит отметить, что одного упоминания в договоре о возможности предоставления коммерческого кредита например, в виде отсрочки оплаты товара также недостаточно. Обязательно должны быть перечислены условия предоставления такого кредита см. В данном случае коммерческий кредит упоминался в названии договора договор о поставке подсолнечного масла на условиях коммерческого кредита и в п.

По мнению суда, условие об оплате товара в течение трех банковских дней с даты сдачи товара перевозчику на станции отправления, содержащееся в п. По смыслу ст. Сведения о том, что стороны заключили такое соглашение оговорили предоставление кредита, соответствующего цене товара, обязанность покупателя уплачивать по нему проценты, начиная со дня передачи товара поставщиком , в материалах дела отсутствуют.

В результате суд кассационной инстанции признает правильным вывод судов о том, что стороны не согласовали размер и условия предоставления коммерческого кредита, в связи с чем отношения по коммерческому кредиту между ними не возникли.

Отдельно следует остановиться на авансовой форме расчетов. Как правило, на практике условие предоплаты аванса не рассматривается предпринимателями как форма кредитования. Так, в упомянутом постановлении ФАС Московского округа от Поскольку ни в договоре, ни в дополнительном соглашении к нему стороны не предусмотрели предоставление коммерческого кредита, не согласовали условия об уплате процентов за пользование таким кредитом, перечисленная истцом предоплата не может рассматриваться в качестве коммерческого кредита.

И статья ГК РФ к сложившимся между сторонами правоотношениям не применяется. Проценты Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором, если иное не предусмотрено законом или договором займа ст. Если размер процентов не указан, он определяется ставкой банковского процента ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Проценты за пользование коммерческим кредитом подлежат уплате с момента, определенного законом или договором постановление ФАС Уральского округа от В этом случае проценты за коммерческий кредит необходимо рассматривать отдельно от штрафных санкций, правовые основы взимания которых установлены в ст.

Такое разграничение основано на том, что коммерческое кредитование нельзя рассматривать как нарушение условий договора. Это услуга, которую предоставляют друг другу стороны договора. В качестве примера можно привести постановление ФАС Московского округа от В данном деле спор возник между госзаказчиком и поставщиком.

В силу п. Проценты за пользование коммерческим кредитом в виде полученного аванса уплачиваются начиная со дня, следующего после дня истечения установленного контрактом срока исполнения обязательства по день фактического исполнения поставщиком обязательства или возврата суммы аванса. Плата за пользование коммерческим кредитом устанавливается в размере одной сотой ставки рефинансирования Банка России, действующей на день уплаты процентов, от суммы выданного аванса за каждый день просрочки исполнения обязательства.

Кроме того, п. Проанализировав и истолковав условия госконтракта по правилам ст. В то же время возможно одновременное применение и процентов за пользование коммерческим кредитом, и неустойки см. Суд указал следующее. Поскольку проценты за пользование коммерческим кредитом на основании ст. Несколько слов о залоге И еще одно важное обстоятельство.

Бухгалтерский учет Продавец при отражении в бухгалтерском учете реализации готовой продукции на условиях коммерческого кредита должен определить сумму выручки от продажи, порядок перехода права собственности, порядок признания процентов по доходам. По правилу, установленному в п. Но следует помнить положения п.

В случае с коммерческим кредитом выполнить это условие в момент отгрузки товара работ, услуг не представляется возможным. В связи с этим в момент отгрузки3 в учете отражается величина выручки от продажи в соответствии с договором, то есть без учета процентов.

Сумма процентов по кредиту будет включена в состав выручки на дату оплаты или последнее число месяца месяцев , в зависимости от того, что наступит ранее. От порядка перехода права собственности зависит отражение в учете отгрузки готовой продукции с использованием счета 45 или без него. После полного погашения задолженности сумма обеспечения подлежит списанию. Покупатель в бухгалтерском учете отражает расходы, связанные с приобретением товаров работ, услуг на условиях коммерческого кредита.

При этом должны выполняться требования п. После погашения задолженности стоимость товара списывается с забалансового учета. Штрафные санкции за нарушение условий договора, в том числе и условий коммерческого кредитования, отражаются в составе прочих доходов у продавца п. Налог на прибыль Расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги не признаются для целей налогообложения прибыли п.

Получение средств или иного имущества в счет погашения задолженности по договорам кредита или займа не признаются доходом для целей налогообложения прибыли в соответствии с подп.

Суммы процентов, начисленных по коммерческому кредиту, признаются кредитором в составе внереализационных доходов п. При учете процентов во внереализационных расходах необходимо учитывать нормы ст. Москве от Дата признания доходов и расходов зависит от применяемого налогоплательщиком метода определения доходов и расходов. Для организаций, использующих метод начисления, признание внереализационных доходов осуществляется в соответствии с нормами ст.

Порядок ведения налогового учета доходов и расходов в виде процентов по коммерческому кредиту установлен в ст. Итак, проценты по коммерческому кредиту признаются в составе внереализационных доходов расходов : — на конец месяца соответствующего отчетного периода4 п. Следует отметить, что во внереализационные доходы проценты по коммерческому кредиту должны быть включены без учета НДС. Таково требование п.

Сумму начисленного НДС можно отразить в составе внереализационных расходов как прочие обоснованные расходы подп. В случае применения кассового метода налогоплательщики-продавцы признают свои доходы от реализации, а также проценты по коммерческому кредиту как внереализационные доходы , на дату поступления денежных средств на счета в банках и или в кассу поступления иного имущества, имущественных прав п.

Стоимость товаров работ, услуг , реализованных на условиях отсрочки или рассрочки платежа, признается в расходах только после их фактической оплаты п. НДС При определении налоговой базы выручку от реализации товаров работ, услуг , передачи имущественных прав продавец определяет исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате указанных товаров работ, услуг , имущественных прав, полученных им в денежной и или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами п.

Случаи увеличения налоговой базы по НДС определены в ст. Поскольку в этой статье не содержится специальной нормы в отношении коммерческого кредита, то необходимо следовать норме подп. Здесь, в частности, указывается, что налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары работы, услуги в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров работ, услуг.

Сумма процентов начисляется на цену товара, в которую уже включен НДС, поэтому сумма налога определяется на основании нормы п. При получении процентов по коммерческому кредиту продавец обязан составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. Таковы требования п. Следовательно, в рассматриваемой ситуации сумма НДС покупателю не предъявляется и, соответственно, у него нет права налоговый вычет6.

Если операции по реализации товаров работ, услуг не подлежат обложению НДС освобождаются от налогообложения , то и проценты по коммерческому кредиту, предоставленному при приобретении таких товаров работ, услуг , не облагаются НДС п. Себестоимость отгруженной продукции — руб. В соответствии с договором срок расчетов истекает 30 июля г.

В договоре предусмотрен коммерческий кредит в виде отсрочки платежа до 30 календарных дней, считая со дня, следующего за датой расчетов по договору. При досрочном погашении задолженности покупатель должен уплатить продавцу проценты в полном объеме за весь период, определенный условиями договора.

Справочные данные Согласно договору переход права собственности происходит в момент передачи готовой продукции покупателю со склада. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие, девять месяцев.

Варианты кредитования в системе Qiwi Одними из первых видов кредитных взаимоотношений между организациями являются товарный и коммерческий кредит.

Коммерческий кредит. Основные виды коммерческого кредита

Плата за кредит включается в цену товара Плата за кредит определяется как фиксированный процент от суммы кредита Разновидности коммерческого кредита: Аванс частичная оплата. Срок кредита исчисляется от даты перечисления суммы аванса до даты получения покупателем товара от продавца; Предварительная оплата. А значит, покупатель предоставляет продавцу кредит, пока это не произойдет; Отсрочка платежа. Согласно договору купли-продажи может быть предусмотрено, что продавец отгружает товар, а оплату в полном размере, одним платежом получает позже, через определенное время. В таком случае товар с момента его передачи покупателю и до оплаты признается находящимся в залоге у продавца. Это гарантирует исполнение покупателем обязанности по оплате товара. Рассрочка платежа. В данном случае кредитором также выступает продавец: он отгружает товар, который будет оплачен позже. Разница с отсрочкой только в том, что оплата производится не сразу, а по частям и в конкретно оговоренные сроки. График и размер платежей указывается в договоре купли-продажи.

Особенности и цели коммерческого кредита

Особенности банковской формы кредита Из книги Деньги. Банки [Ответы на экзаменационные билеты] автора Варламова Татьяна Петровна Особенности кредита в России Из книги Деньги. Особенности кредита в России Развитие в России экономических отношений выявило объективную необходимость развития кредитов. В современных условиях практически ни одно предприятие не может работать только на собственных средствах. Необходимость модернизации и Сущность и роль коммерческого кредита и векселя, условия их обращения Из книги Финансы и кредит автора Шевчук Денис Александрович Учет и налогообложение коммерческого кредита Из книги Займы и кредиты: бухгалтерский учет и налогообложение автора Панченко Т М Учет и налогообложение коммерческого кредита В соответствии с п. Банковская система в современных условиях Из книги Банковское право автора Рождественская Татьяна Эдуардовна 1.

60. Особенности коммерческого кредита в современных условиях

Банки Коммерческий кредит. Основные виды коммерческого кредита Коммерческий кредит — самая древняя форма кредита. Он возник непосредственно из процесса производства и реализации товаров.

Полезное видео:

1.2. Условия предоставления и виды коммерческого кредита

Кредит в современном его понимании ассоциируется прежде всего с банками. Однако его далеко не всегда можно получить исключительно в банке. В России в настоящее время оба вида кредитования широко распространены между хозяйствующими субъектами, и от правильной квалификации договора зависит, насколько правильно сделки по этим договорам будут отражены в бухгалтерском учете и раскрыты в бухгалтерской отчетности.

Вы точно человек?

Например, в ситуации, когда организация временно нуждается в сырье, материалах или товарах, она может занять их у другой организации, заключив договор товарного кредита. Коммерческим кредитом называют такие формы кредитования, как отсрочка и рассрочка оплаты товаров работ, услуг , к нему также относят авансы или предварительную оплату товаров работ, услуг покупателем продавцу. Правильная квалификация договора оказывает большое влияние на отражение таких сделок бухучете и отчетности. Рассмотрим основные сходства и различия товарного кредита и коммерческого кредита

Коммерческий кредит — разновидность кредита, суть которого состоит в передаче одной стороной (кредитором) другой стороне (заёмщику) денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками.

Коммерческий кредит

Условия предоставления и виды коммерческого кредита Коммерческий кредит ограничен определенными рамками. Прежде всего размерами резервных капиталов, имеющихся у предприятия: оно может продавать товары в кредит лишь в той мере, в какой у него имеется излишек капитала. Далее, размеры коммерческого кредита зависят от степени регулярности обратного притока капитала. Так, во время кризисов, когда регулярный обратный приток капитала нарушается, размеры коммерческого кредита сокращаются. И наконец, коммерческий кредит имеет строго ограниченное направление: он может предоставляться отраслями, производящими средства производства, отраслям, потребляющим их, но не наоборот. Машиностроительный заводчик, например, может продать ткацкие станки в кредит текстильному фабриканту, но последний не может предоставить коммерческий кредит первому. Именно этот признак положен в основу законодательства России о коммерческом кредите. Это означает, что по законодательству предпринимательские фирмы не могут постоянно кредитовать друг друга в виде денежной ссуды.

Энциклопедия решений. Отличия коммерческого кредита, товарного кредита и кредитного договора

Товарный и коммерческий кредит. Предмет договора. Товарный и коммерческий кредит По договору товарного кредита кредитор обязуется предоставить заемщику вещи, определенные родовыми признаками. К договору товарного кредита применяются правила о кредитном договоре, если иное не предусмотрено в самом договоре и не вытекает из существа обязательства.

Учет товарного и коммерческого кредита

В этом случае под кредитной системой понимается совокупность коммерческого, банковского, государственного, ипотечного, потребительского, инвестиционного, инновационного и других форм кредита. Основные формы кредита - коммерческий и банковский. Коммерческий кредит. Если покупатель продукции, по определенным причинам, не может расплатиться в срок с поставщиком, то возникает необходимость отсрочки платежа, то есть коммерческого кредита. Коммерческий кредит предоставляется в товарной форме одним предприятием другому в виде отсрочки платежа. Коммерческий кредит имеет определенные границы применения. Он ограничен в размерах, поскольку каждый предприниматель может предоставить коммерческий кредит только в пределах своего товарного и денежного капитала. Наконец, коммерческий кредит носит краткосрочный характер, а у предприятия-заемщика может возникнуть потребность в долгосрочном кредите. Коммерческий кредит может оформляться либо записью по открытому счету, либо векселем. В случае оформления коммерческого кредита записью по открытому счету заполняется специальный документ - счет-фактура.

Коммерческий кредит: преимущества, недостатки, правовой статус Коммерческий кредит — распространенная в сфере экономической деятельности форма сделки, в ходе которой одна коммерческая организация или ИП кредитор передает другой стороне заемщику товары или услуги под будущую оплату или иную выгоду. Альтернативный вариант: денежное кредитование в качества аванса под будущую поставку товара. Подобная модель кредитования популярна как в сфере малого, так и крупного и среднего бизнеса, будучи на порядок более удобной, нежели традиционное банковское кредитование.